年底關賬，8項費用別忘了計提！

為激勵員工、增強企業(yè)凝聚力，很多企業(yè)會發(fā)放年終獎。年終獎主要包括優(yōu)秀員工獎金、項目獎金、銷售部特殊獎勵等。2024年度年終獎的發(fā)放時間一般是2025年，應當在12月做好計提。

年終獎按什么標準計提呢？

1.年終獎與員工實際完成的考核指標掛鉤的，按照考核指標確定，比如銷售人員的業(yè)績獎金。

2.沒有考核標準的，可參照領導的意愿、歷史發(fā)放標準等計提。

注意：計提的年終獎應當在次年匯算清繳前發(fā)放，未發(fā)放不得稅前扣除。

二、各類減值/壞賬/跌價準備

財務需要在年末對各項資產做減值分析，并進行相應的會計處理。總結如下：

注1：可變現凈值，指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

注2：資產可收回金額，根據公允價值減去處置費用的凈額與預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。

注3：未經核準的準備金支出，不得在稅前扣除，匯算清繳時作納稅調增。

已支付的但尚未取得發(fā)票的費用分為兩種情形：

情形一：

企業(yè)當年已經支付費用，預計年后取得發(fā)票，應當做好費用計提。等到次年匯算清繳前取得發(fā)票，再沖掉計提的憑證，根據發(fā)票據實入賬。

會計處理：

借：管理費用

貸：庫存現金/銀行存款等

情形二：

因對方失聯(lián)、破產、注銷等情形無法取得發(fā)票。如果對方尚未提供服務等，應當計提壞賬準備，并且在稅前扣除時提供以下資料：

1.無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料)；

2.相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

3.采用非現金方式支付的付款憑證；

4.企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

四、未支付的日常管理費用

屬于本年度的費用，即便當年未支付，按照權責發(fā)生制原則，也需要計提。常見的有未付的房租、水電費等。該類費用應當在匯算清繳前支付并取得發(fā)票，否則不能稅前扣除。

年末需要計提的稅費包括：增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育稅附加、地方教育稅附加、印花稅等。

最后一個月，財務應當對以上稅費進行測算和綜合檢查。重點檢查所得稅，對于不能稅前列支的項目、有扣除限額的項目（福利費、業(yè)務招待費、廣告費等）進行調整，需要計提的部分進行計提。

按照權責發(fā)生制原則，屬于本月的工資社保費應當計入本月成本費用，但工資計算具有一定的滯后性，往往是次月發(fā)放。

財務應當在12月份根據歷史情況暫估工資社保的金額，并做好計提。

利息一般是先計提后支付，比如屬于12月的利息費用應當在12月計提，并在1月份支付。

注意：計提的尚未到期支付的借款利息費用，不得在計提年度稅前扣除，匯算清繳時應對計提的利息做納稅調增處理。借款利息支出應在合同約定的付息日在稅前扣除。

建筑工程施工企業(yè)以建筑工程安裝造價為計提依據，計提安全生產費用專項儲備。

標準如下：

1.礦山工程為2.5%;

2.房屋建筑工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程為2.0%;

3.市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為1.5%。